Сначала определите, есть ли освобождение
Ставки НДС на УСН в 2026 году нельзя выбирать, не проверив доходы за предыдущий год. По разъяснениям ФНС, при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽ плательщик УСН с начала 2026 года автоматически освобождён от исчисления НДС по обычным операциям. Если этот доход превысил 20 млн ₽, обязанность возникает с начала 2026 года. При превышении порога уже в течение 2026 года НДС начинают исчислять с первого числа следующего месяца.
Освобождение от НДС на УСН не требует отдельного заявления. В обычной ситуации не нужно выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать декларацию по нему. Но бывают особые операции и обязанности налогового агента; выставив счёт-фактуру с выделенным НДС, можно создать обязанность уплатить эту сумму и подать декларацию. Входной НДС при освобождении к вычету не принимают.
Когда 5%, когда 7% и чем отличаются общие ставки
Если НДС уже обязателен, на УСН можно выбрать специальную ставку 5% или 7% при соблюдении условий либо общие ставки 22%, 10% и 0% для соответствующих операций. При общих ставках обычно возможен вычет входного НДС при наличии права и документов. При специальных ставках обычного вычета входного НДС нет: налог в закупках учитывают по правилам выбранного режима, а не вычитают из суммы к уплате.
Тонкость, которую легко упустить: специальные ставки НДС 5% и 7% на старте 2026 года зависят от дохода за 2025 год. В методических рекомендациях ФНС указано: свыше 20 до 250 млн ₽ — 5%, свыше 250 до 450 млн ₽ — 7%. А в течение 2026 года действует индексированная граница между ними 272,5 млн ₽ и предел УСН 490,5 млн ₽. Например, если доход за 2025 год был 270 млн ₽, начать 2026 год со ставки 5% лишь потому, что текущая выручка пока небольшая, нельзя.
Упрощённая карта; учитывайте выручку по правилам НК РФ, вид операций и исключения. Источник: методические рекомендации ФНС по УСН и НДС.
Сравните варианты на своих цифрах
Представьте компанию с большими закупками у поставщиков с НДС. Ставка 5% выглядит меньше 22%, но без вычета входной налог остаётся в экономике закупки. Если клиенты готовы принимать цену с общей ставкой, расчёт с вычетами может оказаться выгоднее. У бизнеса, который продаёт физлицам и покупает мало товаров с НДС, результат может быть другим. Сравните конечную цену для покупателя, маржу, документы и денежный поток — одну ставку отдельно сравнивать бессмысленно.
Проверьте также условия смены выбранной специальной ставки. Для впервые применивших 5% или 7% с 2026 года ФНС разъясняет возможность отказаться от неё в течение первых четырёх последовательных кварталов; дальнейшие ограничения зависят от конкретной ситуации. При превышении 272,5 млн ₽ в течение 2026 года переход с 5% на 7% начинается со следующего месяца; потеря права на УСН при превышении 490,5 млн ₽ действует с начала месяца превышения.
Поэтому ставки НДС на УСН в 2026 году лучше выбирать после расчёта двух периодов: доходов 2025 года для стартовой обязанности и ставки, прогноза 2026 года для возможного изменения. ПРОФ АУДИТ может сверить документы, договорные цены и закупки, чтобы решение опиралось на итоговую прибыль, а не на самый маленький процент в таблице.
Оставить комментарий